周俊生：会计师成IPO造假帮凶

“会计师进入IPO公司，虽然重任在肩，但按照现行的制度，他们都是受IPO公司聘请并且在这个企业领取高额业务报酬，这种关系决定了他们实际上受雇于IPO公司，为其提供的会计服务有很浓的市场色彩”

最近发生的新大地公司造假事件，再一次显示了在政策偏爱之下的资本[3.88 0.00%]市场IPO，已经成为圈钱者的天堂，如果没有媒体的穷追不舍，这家敲开了证监会发审委大门的企业，很可能已经成功地走完IPO程序，进入了A股市场。

按照目前A股市场的规定，一个企业要想进入资本市场，实现梦寐以求的上市理想，要经过诸多关口，上市保荐人、注册会计师，最后才是发审委，而在这其中，会计师的审核无疑是最为重要的，他们凭借自己的专业知识，对公司的财务状况进行“翻箱底”式的审计，公司的任何造假行为都应该逃不过他们。但是，在已经揭露的一系列造假公司中，会计师非但没有揭露出造假问题，反而给这些公司提供了法律背书，成为他们造假的帮凶。这根本违反了会计师的职业伦理。

现在，面对新大地造假事件的曝光，为其提供审计服务的大华会计师事务所被推到了风口浪尖，注册会计师协会副会长兼副秘书长陈毓圭日前表示，中注协已采取实质性措施介入调查，未来调查取得结果时将会披露。(7月31日《21世纪经济报道》)

大华会计师事务所是国内会计业界的一家重要机构，在资本市场上也占有重要地位。据证监会公布的最新IPO排队企业名单显示，截至7月26日，该所负责的主板、中小板项目有19家，9个项目在初审中，4个项目在落实反馈意见中，6个项目已经预披露。另外还有20个创业板项目，6个项目在初审中，8个项目在落实反馈意见中，2个项目已经预披露，4个项目已经通过发审会。看着这些琳琅满目的数字，再想到大华所在新大地事件中的严重失职，每一个投资者都有理由担心，这样一家会计师事务所，能够向市场提供合格的IPO资源吗?

由于新大地事件的出现，我们有足够的理由向大华会计师事务所提出质疑，按照以往对一些造假公司中暴露的会计师事务所的处理，大华很可能会受到严肃处理，甚至其在资本市场上的执业资格都保不住。但是，如果我们回顾一下A股市场的发展历史，就可以发现，在以往揭露的一些IPO造假公司的案例中，几乎每一个为其提供会计师业务的会计所，都一起受到了制裁，但是，造假现象并没有减少，甚至随着近几年IPO规模的快速扩大，滥竽充数的会计师也开始频频出现。一些公司披露的财务数据，媒体从业人员都能看出问题，但在会计师那里却可以蒙混过关。由此可见，即使大华因为新大地事件而受到了严肃处理，但在IPO的过程中，如何让会计师能够忠于职守，将造假公司堵在A股市场之外，仍然是一个难题。

要攻克这个难题，不妨从改变目前的会计师事务所与审计公司的纽带关系来做起。会计师进入IPO公司，虽然重任在肩，但按照现行的制度，他们都是受IPO公司聘请并且在这个企业领取高额业务报酬，这种关系决定了他们实际上受雇于IPO公司，为其提供的会计服务有很浓的市场色彩，如果会计师带着挑剔的眼光来发现公司的问题并且向公司说不，大权在握的IPO公司完全可以将他们解聘，这对会计师来说，等于是在砸自己的饭碗。会计师为什么成了IPO造假的帮凶?答案就在这里。投资者对会计师寄予厚望，希望他们能够发现IPO公司的财务问题，但是投资者并不给会计师付酬，他们并不是会计师的服务对象。因此，要求会计师成为IPO的把关人，从这个简单的“经济关系”来看，是说不通的。

这样分析，并不是在为大华会计师事务所提供辩护，这家机构在新大地事件中失职，他们必须承担相应的法律责任。但是，我们更应看到制度上存在的缺陷，正是这种重大缺陷使会计师对IPO的审计流于走过场，无法担当起为投资者“打扫市场”的重任。A股市场上包括对上市公司财务审计在内的一系列制度，都是从西方市场舶来的，但实践已经证明，这种建立在会计师与被审计企业金钱关系上的审计，是完全靠不住的，它往往反而给IPO造假提供了一块遮羞布。因此，对于有关部门来说，查处IPO公司造假中会计师的失职固然重要，但更重要的是对制度缺陷有足够的认识，并且对其进行改造。当务之急是建立起一套适应资本市场实际需要的审计制度，让IPO造假在一开始就能得到阻止，让投资者利益得到切实的保护。来源:金融黄埔教育
(lledior)